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        浙江省投資審計管理辦法

        日期:2016-03-15來源:瀏覽次數:7312 次
        第一章 總則
            第一條 為了進一步加強投資審計工作,規范審計行為,提升審計價值,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準則》、《政府投資項目審計規定》(審投發〔2010〕173號)和《浙江省國家建設項目審計辦法》(省政府令第146號)等有關規定,結合我省實際,制定本管理辦法。
            第二條 審計機關對政府投資項目的預算執行情況和決算進行審計,包括對建設項目的總預算或者概算的執行情況、年度預算的執行情況和年度決算、單項工程結算、項目竣工決算等的審計,以及對與政府投資有關的特定事項進行審計調查,適用本辦法。
            第三條 本辦法所稱政府投資項目,是指政府投資和以政府投資為主的建設項目,包括利用下列資金所進行的固定資產投資項目:
                 (一)財政預算安排的建設資金;
                 (二)納入財政預算管理的專項建設資金;
                 (三)政府融資以及利用國債的資金;
                 (四)國際金融組織和外國政府的貸款、贈款;
                 (五)轉讓、出售、拍賣國有資產及其經營權所得的國有資產權益收入;
                 (六)土地使用權出讓金;
                 (七)法律、法規規定的其他政府性資金。
            第四條 本辦法所稱與政府投資有關的特定事項,包括:政府投資相關政策、法規、制度的執行情況及效果;行業監管情況及績效;投資領域存在的普遍性、傾向性問題;其他與政府投資密切相關的事項等。
            第五條 投資審計以維護經濟發展安全,規范投資領域市場秩序,提高政府投資建設管理水平和績效,促進投資領域廉政建設,推進深化投資體制改革為目標。審計機關應當堅持以績效審計為發展方向,真實性、合法性、效益性相統一,監督與服務并重,依法開展單項工程結算審計、預算執行情況審計、竣工決算審計、跟蹤審計以及專項審計調查,全面履行投資審計職責。
            第六條 審計機關履行投資審計職責,應當從揭露問題入手,以解決問題為目的,充分發揮建設性作用。重點關注以下問題:
                 (一)重大違法、違規和涉嫌犯罪的問題;
                 (二)嚴重損失浪費和政府性資產流失的問題;
                 (三)工程質量問題;
                 (四)侵害公共利益的問題;
                 (五)關系經濟安全、環境安全、生命財產安全及其他方面安全的問題;
                 (六)投資管理體制、機制、制度方面的問題;
                 (七)其他需要重點關注的問題。
            第七條 確定政府投資項目的審計管轄主體應遵循下列規定:
                 (一)政府投資項目原則上由對主要投資主體有審計管轄權的審計機關進行審計監督;
                 (二)上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的項目授權下級審計機關審計,也可以直接審計下級審計機關審計管轄范圍內的項目,但應避免不必要的重復審計;
                 (三)下級審計機關需要對上級審計機關審計管轄范圍內的項目進行審計,應當事先提出授權申請,報有管轄權的上級審計機關審批;
                 (四)市、縣(市、區)審計機關對在當地建設的、省本級政府性資金投入在2000萬元以下的省重點建設項目進行審計,不需另行經過省審計廳授權;對省本級政府性資金投入超過2000萬元的項目的審計,均需報請省審計廳授權。前述審計的計劃和結果需報省審計廳備案。高速公路等省重點交通建設項目按照省交通運輸廳、省審計廳有關交通項目全過程跟蹤審計監督的意見執行。
            第八條 審計機關依法獨立行使審計監督權,對依法屬于審計機關審計監督對象的單位、項目、資金進行審計,不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。
        審計機關應當重視發揮內部審計在投資監督上的作用,加強工作協作,依法進行業務檢查和監督,幫助建立健全內部審計機制。審計機關在對政府投資項目進行審計時,應當依法對社會中介機構出具的與政府投資項目有關的審計報告進行核查。

            第九條 審計機關應當以投資審計管理信息化和項目審計信息化為重點,加強相關基礎平臺、信息庫、方法體系建設,切實提升投資審計信息化發展水平。


        第二章 審計計劃
            第十條 審計機關根據本級人民政府的要求、上級審計機關的工作規劃和具體安排,按照圍繞中心、突出重點、績效優先、統籌資源、確保質量的原則,按必要的程序編制年度投資審計項目計劃,著力提高投資審計工作績效。
            第十一條 審計機關編制年度投資審計項目計劃,應當綜合考慮以下事項:
                 (一)審計重點的確定。各級政府及其發展改革部門審批的政府重點投資項目、與政府投資有關的重要事項,應當作為投資審計重點;
                 (二)竣工決算必審制的落實。審計機關應當認真貫徹落實《浙江省國家建設項目審計辦法》關于竣工決算審計的規定,優先選擇政府投入大、社會關注度高的重點投資項目進行竣工決算審計;
                 (三)跟蹤審計的實施。審計機關可以根據政府投資項目情況,有重點地對項目進行跟蹤審計;
                 (四)與其他專業審計的結合。審計機關應當加強投資審計與其他專業審計的結合,從宏觀上把握政府性資金的投資結構、配置效率,關注項目建設管理以及建成后的資產管理和運營情況;
                 (五)同步審計項目的安排。省、市審計機關應當重視發揮同步審計作用,根據需要適量安排投資同步審計項目,下級審計機關應當按照上級審計機關的要求完成同步審計任務、上報審計結果。
            第十二條 對政府投資項目的審計,審計機關應當在年度計劃中明確審計實施的具體方式,包括直接審計和組織審計:
                 (一)直接審計。即由審計機關直接進行審計;
                 (二)組織審計。審計機關按規定組織社會中介機構進行審計。對投資額在5000萬元以上的省本級政府投資項目的審計,由省審計廳負責,其中重特大項目由省審計廳直接審計,其余項目由省審計廳按照公開透明原則安排社會中介機構進行組織審計;投資額不超過5000萬元的項目由行業主管部門或者建設單位自行委托社會中介機構進行審計,省審計廳應當加強對審計結果的抽查復核。
            第十三條 審計機關直接審計,可以聘請符合審計職業要求的外部人員參加審計或者提供技術支持、專業咨詢、專業鑒定等服務。審計機關聘請外部人員實行計劃管理,外聘經費應納入單位年度預算。
            第十四條 審計機關安排組織審計,應當通過公開招標方式擇優選擇合格的社會中介機構作為協審單位。組織審計經費原則上應由審計機關通過財政預算安排。


        第三章 審計實施

            第十五條 審計機關開展政府投資項目審計,應當在審計通知書中明確,實施審計中將對與項目直接有關的設計、施工、監理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調查。
            第十六條 審計組應當在審計進點前,調查了解被審計單位及其相關情況,明確審計目標,根據審計目標確定審計范圍、內容和重點,提出審計措施和工作要求。調查時應當督促檢查被審計單位審計基礎資料的準備工作。
            第十七條 對政府投資項目的審計,審計組應當在審計進點前調查了解以下基本情況:
                 (一)項目決策和履行基本建設程序情況;
                 (二)土地利用和征地拆遷情況; 
                 (三)建設資金籌集和管理使用情況;
                 (四)招投標和合同管理情況; 
                 (五)設備、物資和材料采購情況; 
                 (六)工程質量、造價、進度、安全控制和環境保護情況;
                 (七)項目目標實現情況;
                 (八)有關政策措施執行和規劃實施情況;
                 (九)其他需要了解掌握的情況。審計組應當在進點前做好與審計事項相關信息、資料的收集整理工作。
            第十八條 審計組應當加強現場審計實施管理,保證審計深度,提高審計效率,實現審計目標。審計組現場審計實施管理的重點包括:
                 (一)審計資源向重要審計事項集中;
                 (二)工程審計人員和財務審計人員密切配合;
                 (三)重視投資建設管理相關單位及工程現場的延伸調查;
                 (四)審計技術、手段和方法的合理運用,獲取有效的審計證據,按規定作出審計記錄;
                 (五)審計掌握信息真實性和價值的分析判斷;
                 (六)加強與審計項目所在地審計機關的溝通聯系,取得必要的協助支持;
                 (七)根據審計實施情況采取有效的應對措施。


        第四章 審計整改和成果運用

            第十九條 審計組實施審計或者專項審計調查后,應當向派出審計組的審計機關提交審計報告。審計機關審定審計組的審計報告后,應當向被審計單位或被調查單位出具審計報告。審計機關應當督促被審計單位和其他有關單位根據審計結果進行整改。
            第二十條 審計機關在法定職權范圍內對審計發現的違法違規問題進行處理處罰;對審計發現的違法違紀案件線索,應當及時移送司法機關或紀檢監察等機關處理;對不屬于審計管轄范圍內的、應當依法由其他有關部門糾正、處理處罰的事項,應當移送有關部門處理。
            第二十一條 審計機關在審計中發現政府投資建設管理相關部門和單位履行職責不到位,應當依法追究其責任,或者向本級人民政府、有關主管部門反映情況,提出建議。
            第二十二條 審計組在審計實施過程中,應當及時督促被審計單位整改審計發現的問題,邊審計邊整改。跟蹤審計過程中發現的問題,應當以審計機關的名義向被審計單位發出整改意見書,督促其在項目建設過程中及時糾正。
            第二十三條 審計機關應當及時向本級人民政府報告重點投資項目審計、與政府投資有關的重要事項調查的結果,并通報有關部門。審計機關向本級人民政府報告投資審計結果,應當同時針對審計發現問題提出可操作的意見建議。投資審計中發現的重大問題,應當納入本級預算執行審計結果報告。
            第二十四條 下一級審計機關應當按規定向上一級審計機關報告政府重點投資項目審計、與政府投資有關的重要事項調查的結果,上一級審計機關應當加強審計結果的整合運用。上級審計機關運用下級審計機關的審計結果,應當履行告知義務。
            第二十五條 審計機關應當依法實行公告制度,及時客觀公正地向社會公告投資審計結果及整改情況。除涉及國家秘密和商業秘密外,原則上所有政府重點投資項目審計、與政府投資有關的重要事項調查的結果及整改情況,都要按程序向社會公告。


        第五章 審計質量與風險控制

            第二十六條 審計機關應當健全投資審計質量控制制度,按規定對投資審計業務實行分級質量控制,確保作出恰當的審計結論和依法進行處理處罰,防范審計風險。
            第二十七條 審計機關直接審計,參加審計的外聘人員應當作為審計組成員予以明確,但不得擔任審計組組長、副組長和主審。組織審計項目的審計組成員中,審計機關人員一般不應少于2人,且審計組組長必須由審計機關人員擔任。
            第二十八條 審計機關應當加強對由其組織和聘請參與審計的社會中介機構及外部人員的指導、監督和管理,明確有關權利義務,嚴格控制審計質量。
            第二十九條 采取跟蹤審計方式實施審計的,審計機關應當加強對跟蹤審計行為的監管,促使審計人員保持應有的獨立性和職業謹慎,不能超越職權范圍簽署相關意見和直接參與建設項目的日常管理。
            第三十條 審計機關應當加強投資審計廉政風險防控工作和投資審計人員職業道德教育,針對投資審計容易出現廉政風險的環節,強化內部控制和管理,確保嚴格執行審計紀律,維護審計機關廉潔從審良好形象。


        第六章 附則

            第三十一條 省審計廳根據全省投資審計工作需要,依照本管理辦法制定有關:通、水利、能源、房建和城市基礎設施等建設項目的審計操作規程。
            第三十二條 本管理辦法由省審計廳負責解釋。
            第三十三條 本管理辦法自印發之日起施行。

        浙江省投資審計管理辦法

        日期:2016-03-15來源:瀏覽次數:7312次
        第一章 總則
            第一條 為了進一步加強投資審計工作,規范審計行為,提升審計價值,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準則》、《政府投資項目審計規定》(審投發〔2010〕173號)和《浙江省國家建設項目審計辦法》(省政府令第146號)等有關規定,結合我省實際,制定本管理辦法。
            第二條 審計機關對政府投資項目的預算執行情況和決算進行審計,包括對建設項目的總預算或者概算的執行情況、年度預算的執行情況和年度決算、單項工程結算、項目竣工決算等的審計,以及對與政府投資有關的特定事項進行審計調查,適用本辦法。
            第三條 本辦法所稱政府投資項目,是指政府投資和以政府投資為主的建設項目,包括利用下列資金所進行的固定資產投資項目:
                 (一)財政預算安排的建設資金;
                 (二)納入財政預算管理的專項建設資金;
                 (三)政府融資以及利用國債的資金;
                 (四)國際金融組織和外國政府的貸款、贈款;
                 (五)轉讓、出售、拍賣國有資產及其經營權所得的國有資產權益收入;
                 (六)土地使用權出讓金;
                 (七)法律、法規規定的其他政府性資金。
            第四條 本辦法所稱與政府投資有關的特定事項,包括:政府投資相關政策、法規、制度的執行情況及效果;行業監管情況及績效;投資領域存在的普遍性、傾向性問題;其他與政府投資密切相關的事項等。
            第五條 投資審計以維護經濟發展安全,規范投資領域市場秩序,提高政府投資建設管理水平和績效,促進投資領域廉政建設,推進深化投資體制改革為目標。審計機關應當堅持以績效審計為發展方向,真實性、合法性、效益性相統一,監督與服務并重,依法開展單項工程結算審計、預算執行情況審計、竣工決算審計、跟蹤審計以及專項審計調查,全面履行投資審計職責。
            第六條 審計機關履行投資審計職責,應當從揭露問題入手,以解決問題為目的,充分發揮建設性作用。重點關注以下問題:
                 (一)重大違法、違規和涉嫌犯罪的問題;
                 (二)嚴重損失浪費和政府性資產流失的問題;
                 (三)工程質量問題;
                 (四)侵害公共利益的問題;
                 (五)關系經濟安全、環境安全、生命財產安全及其他方面安全的問題;
                 (六)投資管理體制、機制、制度方面的問題;
                 (七)其他需要重點關注的問題。
            第七條 確定政府投資項目的審計管轄主體應遵循下列規定:
                 (一)政府投資項目原則上由對主要投資主體有審計管轄權的審計機關進行審計監督;
                 (二)上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的項目授權下級審計機關審計,也可以直接審計下級審計機關審計管轄范圍內的項目,但應避免不必要的重復審計;
                 (三)下級審計機關需要對上級審計機關審計管轄范圍內的項目進行審計,應當事先提出授權申請,報有管轄權的上級審計機關審批;
                 (四)市、縣(市、區)審計機關對在當地建設的、省本級政府性資金投入在2000萬元以下的省重點建設項目進行審計,不需另行經過省審計廳授權;對省本級政府性資金投入超過2000萬元的項目的審計,均需報請省審計廳授權。前述審計的計劃和結果需報省審計廳備案。高速公路等省重點交通建設項目按照省交通運輸廳、省審計廳有關交通項目全過程跟蹤審計監督的意見執行。
            第八條 審計機關依法獨立行使審計監督權,對依法屬于審計機關審計監督對象的單位、項目、資金進行審計,不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。
        審計機關應當重視發揮內部審計在投資監督上的作用,加強工作協作,依法進行業務檢查和監督,幫助建立健全內部審計機制。審計機關在對政府投資項目進行審計時,應當依法對社會中介機構出具的與政府投資項目有關的審計報告進行核查。

            第九條 審計機關應當以投資審計管理信息化和項目審計信息化為重點,加強相關基礎平臺、信息庫、方法體系建設,切實提升投資審計信息化發展水平。


        第二章 審計計劃
            第十條 審計機關根據本級人民政府的要求、上級審計機關的工作規劃和具體安排,按照圍繞中心、突出重點、績效優先、統籌資源、確保質量的原則,按必要的程序編制年度投資審計項目計劃,著力提高投資審計工作績效。
            第十一條 審計機關編制年度投資審計項目計劃,應當綜合考慮以下事項:
                 (一)審計重點的確定。各級政府及其發展改革部門審批的政府重點投資項目、與政府投資有關的重要事項,應當作為投資審計重點;
                 (二)竣工決算必審制的落實。審計機關應當認真貫徹落實《浙江省國家建設項目審計辦法》關于竣工決算審計的規定,優先選擇政府投入大、社會關注度高的重點投資項目進行竣工決算審計;
                 (三)跟蹤審計的實施。審計機關可以根據政府投資項目情況,有重點地對項目進行跟蹤審計;
                 (四)與其他專業審計的結合。審計機關應當加強投資審計與其他專業審計的結合,從宏觀上把握政府性資金的投資結構、配置效率,關注項目建設管理以及建成后的資產管理和運營情況;
                 (五)同步審計項目的安排。省、市審計機關應當重視發揮同步審計作用,根據需要適量安排投資同步審計項目,下級審計機關應當按照上級審計機關的要求完成同步審計任務、上報審計結果。
            第十二條 對政府投資項目的審計,審計機關應當在年度計劃中明確審計實施的具體方式,包括直接審計和組織審計:
                 (一)直接審計。即由審計機關直接進行審計;
                 (二)組織審計。審計機關按規定組織社會中介機構進行審計。對投資額在5000萬元以上的省本級政府投資項目的審計,由省審計廳負責,其中重特大項目由省審計廳直接審計,其余項目由省審計廳按照公開透明原則安排社會中介機構進行組織審計;投資額不超過5000萬元的項目由行業主管部門或者建設單位自行委托社會中介機構進行審計,省審計廳應當加強對審計結果的抽查復核。
            第十三條 審計機關直接審計,可以聘請符合審計職業要求的外部人員參加審計或者提供技術支持、專業咨詢、專業鑒定等服務。審計機關聘請外部人員實行計劃管理,外聘經費應納入單位年度預算。
            第十四條 審計機關安排組織審計,應當通過公開招標方式擇優選擇合格的社會中介機構作為協審單位。組織審計經費原則上應由審計機關通過財政預算安排。


        第三章 審計實施

            第十五條 審計機關開展政府投資項目審計,應當在審計通知書中明確,實施審計中將對與項目直接有關的設計、施工、監理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調查。
            第十六條 審計組應當在審計進點前,調查了解被審計單位及其相關情況,明確審計目標,根據審計目標確定審計范圍、內容和重點,提出審計措施和工作要求。調查時應當督促檢查被審計單位審計基礎資料的準備工作。
            第十七條 對政府投資項目的審計,審計組應當在審計進點前調查了解以下基本情況:
                 (一)項目決策和履行基本建設程序情況;
                 (二)土地利用和征地拆遷情況; 
                 (三)建設資金籌集和管理使用情況;
                 (四)招投標和合同管理情況; 
                 (五)設備、物資和材料采購情況; 
                 (六)工程質量、造價、進度、安全控制和環境保護情況;
                 (七)項目目標實現情況;
                 (八)有關政策措施執行和規劃實施情況;
                 (九)其他需要了解掌握的情況。審計組應當在進點前做好與審計事項相關信息、資料的收集整理工作。
            第十八條 審計組應當加強現場審計實施管理,保證審計深度,提高審計效率,實現審計目標。審計組現場審計實施管理的重點包括:
                 (一)審計資源向重要審計事項集中;
                 (二)工程審計人員和財務審計人員密切配合;
                 (三)重視投資建設管理相關單位及工程現場的延伸調查;
                 (四)審計技術、手段和方法的合理運用,獲取有效的審計證據,按規定作出審計記錄;
                 (五)審計掌握信息真實性和價值的分析判斷;
                 (六)加強與審計項目所在地審計機關的溝通聯系,取得必要的協助支持;
                 (七)根據審計實施情況采取有效的應對措施。


        第四章 審計整改和成果運用

            第十九條 審計組實施審計或者專項審計調查后,應當向派出審計組的審計機關提交審計報告。審計機關審定審計組的審計報告后,應當向被審計單位或被調查單位出具審計報告。審計機關應當督促被審計單位和其他有關單位根據審計結果進行整改。
            第二十條 審計機關在法定職權范圍內對審計發現的違法違規問題進行處理處罰;對審計發現的違法違紀案件線索,應當及時移送司法機關或紀檢監察等機關處理;對不屬于審計管轄范圍內的、應當依法由其他有關部門糾正、處理處罰的事項,應當移送有關部門處理。
            第二十一條 審計機關在審計中發現政府投資建設管理相關部門和單位履行職責不到位,應當依法追究其責任,或者向本級人民政府、有關主管部門反映情況,提出建議。
            第二十二條 審計組在審計實施過程中,應當及時督促被審計單位整改審計發現的問題,邊審計邊整改。跟蹤審計過程中發現的問題,應當以審計機關的名義向被審計單位發出整改意見書,督促其在項目建設過程中及時糾正。
            第二十三條 審計機關應當及時向本級人民政府報告重點投資項目審計、與政府投資有關的重要事項調查的結果,并通報有關部門。審計機關向本級人民政府報告投資審計結果,應當同時針對審計發現問題提出可操作的意見建議。投資審計中發現的重大問題,應當納入本級預算執行審計結果報告。
            第二十四條 下一級審計機關應當按規定向上一級審計機關報告政府重點投資項目審計、與政府投資有關的重要事項調查的結果,上一級審計機關應當加強審計結果的整合運用。上級審計機關運用下級審計機關的審計結果,應當履行告知義務。
            第二十五條 審計機關應當依法實行公告制度,及時客觀公正地向社會公告投資審計結果及整改情況。除涉及國家秘密和商業秘密外,原則上所有政府重點投資項目審計、與政府投資有關的重要事項調查的結果及整改情況,都要按程序向社會公告。


        第五章 審計質量與風險控制

            第二十六條 審計機關應當健全投資審計質量控制制度,按規定對投資審計業務實行分級質量控制,確保作出恰當的審計結論和依法進行處理處罰,防范審計風險。
            第二十七條 審計機關直接審計,參加審計的外聘人員應當作為審計組成員予以明確,但不得擔任審計組組長、副組長和主審。組織審計項目的審計組成員中,審計機關人員一般不應少于2人,且審計組組長必須由審計機關人員擔任。
            第二十八條 審計機關應當加強對由其組織和聘請參與審計的社會中介機構及外部人員的指導、監督和管理,明確有關權利義務,嚴格控制審計質量。
            第二十九條 采取跟蹤審計方式實施審計的,審計機關應當加強對跟蹤審計行為的監管,促使審計人員保持應有的獨立性和職業謹慎,不能超越職權范圍簽署相關意見和直接參與建設項目的日常管理。
            第三十條 審計機關應當加強投資審計廉政風險防控工作和投資審計人員職業道德教育,針對投資審計容易出現廉政風險的環節,強化內部控制和管理,確保嚴格執行審計紀律,維護審計機關廉潔從審良好形象。


        第六章 附則

            第三十一條 省審計廳根據全省投資審計工作需要,依照本管理辦法制定有關:通、水利、能源、房建和城市基礎設施等建設項目的審計操作規程。
            第三十二條 本管理辦法由省審計廳負責解釋。
            第三十三條 本管理辦法自印發之日起施行。

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