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浙江省投資審計管理辦法

日期:2016-03-15來(lái)源:瀏覽次數:8363 次
第一章 總則
    第一條 為了進(jìn)一步加強投資審計工作,規范審計行為,提升審計價(jià)值,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準則》、《政府投資項目審計規定》(審投發(fā)〔2010〕173號)和《浙江省國家建設項目審計辦法》(省政府令第146號)等有關(guān)規定,結合我省實(shí)際,制定本管理辦法。
    第二條 審計機關(guān)對政府投資項目的預算執行情況和決算進(jìn)行審計,包括對建設項目的總預算或者概算的執行情況、年度預算的執行情況和年度決算、單項工程結算、項目竣工決算等的審計,以及對與政府投資有關(guān)的特定事項進(jìn)行審計調查,適用本辦法。
    第三條 本辦法所稱(chēng)政府投資項目,是指政府投資和以政府投資為主的建設項目,包括利用下列資金所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資項目:
         (一)財政預算安排的建設資金;
         (二)納入財政預算管理的專(zhuān)項建設資金;
         (三)政府融資以及利用國債的資金;
         (四)國際金融組織和外國政府的貸款、贈款;
         (五)轉讓、出售、拍賣(mài)國有資產(chǎn)及其經(jīng)營(yíng)權所得的國有資產(chǎn)權益收入;
         (六)土地使用權出讓金;
         (七)法律、法規規定的其他政府性資金。
    第四條 本辦法所稱(chēng)與政府投資有關(guān)的特定事項,包括:政府投資相關(guān)政策、法規、制度的執行情況及效果;行業(yè)監管情況及績(jì)效;投資領(lǐng)域存在的普遍性、傾向性問(wèn)題;其他與政府投資密切相關(guān)的事項等。
    第五條 投資審計以維護經(jīng)濟發(fā)展安全,規范投資領(lǐng)域市場(chǎng)秩序,提高政府投資建設管理水平和績(jì)效,促進(jìn)投資領(lǐng)域廉政建設,推進(jìn)深化投資體制改革為目標。審計機關(guān)應當堅持以績(jì)效審計為發(fā)展方向,真實(shí)性、合法性、效益性相統一,監督與服務(wù)并重,依法開(kāi)展單項工程結算審計、預算執行情況審計、竣工決算審計、跟蹤審計以及專(zhuān)項審計調查,全面履行投資審計職責。
    第六條 審計機關(guān)履行投資審計職責,應當從揭露問(wèn)題入手,以解決問(wèn)題為目的,充分發(fā)揮建設性作用。重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題:
         (一)重大違法、違規和涉嫌犯罪的問(wèn)題;
         (二)嚴重損失浪費和政府性資產(chǎn)流失的問(wèn)題;
         (三)工程質(zhì)量問(wèn)題;
         (四)侵害公共利益的問(wèn)題;
         (五)關(guān)系經(jīng)濟安全、環(huán)境安全、生命財產(chǎn)安全及其他方面安全的問(wèn)題;
         (六)投資管理體制、機制、制度方面的問(wèn)題;
         (七)其他需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。
    第七條 確定政府投資項目的審計管轄主體應遵循下列規定:
         (一)政府投資項目原則上由對主要投資主體有審計管轄權的審計機關(guān)進(jìn)行審計監督;
         (二)上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內的項目授權下級審計機關(guān)審計,也可以直接審計下級審計機關(guān)審計管轄范圍內的項目,但應避免不必要的重復審計;
         (三)下級審計機關(guān)需要對上級審計機關(guān)審計管轄范圍內的項目進(jìn)行審計,應當事先提出授權申請,報有管轄權的上級審計機關(guān)審批;
         (四)市、縣(市、區)審計機關(guān)對在當地建設的、省本級政府性資金投入在2000萬(wàn)元以下的省重點(diǎn)建設項目進(jìn)行審計,不需另行經(jīng)過(guò)省審計廳授權;對省本級政府性資金投入超過(guò)2000萬(wàn)元的項目的審計,均需報請省審計廳授權。前述審計的計劃和結果需報省審計廳備案。高速公路等省重點(diǎn)交通建設項目按照省交通運輸廳、省審計廳有關(guān)交通項目全過(guò)程跟蹤審計監督的意見(jiàn)執行。
    第八條 審計機關(guān)依法獨立行使審計監督權,對依法屬于審計機關(guān)審計監督對象的單位、項目、資金進(jìn)行審計,不受其他行政機關(guān)、社會(huì )團體和個(gè)人的干涉。
審計機關(guān)應當重視發(fā)揮內部審計在投資監督上的作用,加強工作協(xié)作,依法進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查和監督,幫助建立健全內部審計機制。審計機關(guān)在對政府投資項目進(jìn)行審計時(shí),應當依法對社會(huì )中介機構出具的與政府投資項目有關(guān)的審計報告進(jìn)行核查。

    第九條 審計機關(guān)應當以投資審計管理信息化和項目審計信息化為重點(diǎn),加強相關(guān)基礎平臺、信息庫、方法體系建設,切實(shí)提升投資審計信息化發(fā)展水平。


第二章 審計計劃
    第十條 審計機關(guān)根據本級人民政府的要求、上級審計機關(guān)的工作規劃和具體安排,按照圍繞中心、突出重點(diǎn)、績(jì)效優(yōu)先、統籌資源、確保質(zhì)量的原則,按必要的程序編制年度投資審計項目計劃,著(zhù)力提高投資審計工作績(jì)效。
    第十一條 審計機關(guān)編制年度投資審計項目計劃,應當綜合考慮以下事項:
         (一)審計重點(diǎn)的確定。各級政府及其發(fā)展改革部門(mén)審批的政府重點(diǎn)投資項目、與政府投資有關(guān)的重要事項,應當作為投資審計重點(diǎn);
         (二)竣工決算必審制的落實(shí)。審計機關(guān)應當認真貫徹落實(shí)《浙江省國家建設項目審計辦法》關(guān)于竣工決算審計的規定,優(yōu)先選擇政府投入大、社會(huì )關(guān)注度高的重點(diǎn)投資項目進(jìn)行竣工決算審計;
         (三)跟蹤審計的實(shí)施。審計機關(guān)可以根據政府投資項目情況,有重點(diǎn)地對項目進(jìn)行跟蹤審計;
         (四)與其他專(zhuān)業(yè)審計的結合。審計機關(guān)應當加強投資審計與其他專(zhuān)業(yè)審計的結合,從宏觀(guān)上把握政府性資金的投資結構、配置效率,關(guān)注項目建設管理以及建成后的資產(chǎn)管理和運營(yíng)情況;
         (五)同步審計項目的安排。省、市審計機關(guān)應當重視發(fā)揮同步審計作用,根據需要適量安排投資同步審計項目,下級審計機關(guān)應當按照上級審計機關(guān)的要求完成同步審計任務(wù)、上報審計結果。
    第十二條 對政府投資項目的審計,審計機關(guān)應當在年度計劃中明確審計實(shí)施的具體方式,包括直接審計和組織審計:
         (一)直接審計。即由審計機關(guān)直接進(jìn)行審計;
         (二)組織審計。審計機關(guān)按規定組織社會(huì )中介機構進(jìn)行審計。對投資額在5000萬(wàn)元以上的省本級政府投資項目的審計,由省審計廳負責,其中重特大項目由省審計廳直接審計,其余項目由省審計廳按照公開(kāi)透明原則安排社會(huì )中介機構進(jìn)行組織審計;投資額不超過(guò)5000萬(wàn)元的項目由行業(yè)主管部門(mén)或者建設單位自行委托社會(huì )中介機構進(jìn)行審計,省審計廳應當加強對審計結果的抽查復核。
    第十三條 審計機關(guān)直接審計,可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計或者提供技術(shù)支持、專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)、專(zhuān)業(yè)鑒定等服務(wù)。審計機關(guān)聘請外部人員實(shí)行計劃管理,外聘經(jīng)費應納入單位年度預算。
    第十四條 審計機關(guān)安排組織審計,應當通過(guò)公開(kāi)招標方式擇優(yōu)選擇合格的社會(huì )中介機構作為協(xié)審單位。組織審計經(jīng)費原則上應由審計機關(guān)通過(guò)財政預算安排。


第三章 審計實(shí)施

    第十五條 審計機關(guān)開(kāi)展政府投資項目審計,應當在審計通知書(shū)中明確,實(shí)施審計中將對與項目直接有關(guān)的設計、施工、監理、供貨等單位取得項目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調查。
    第十六條 審計組應當在審計進(jìn)點(diǎn)前,調查了解被審計單位及其相關(guān)情況,明確審計目標,根據審計目標確定審計范圍、內容和重點(diǎn),提出審計措施和工作要求。調查時(shí)應當督促檢查被審計單位審計基礎資料的準備工作。
    第十七條 對政府投資項目的審計,審計組應當在審計進(jìn)點(diǎn)前調查了解以下基本情況:
         (一)項目決策和履行基本建設程序情況;
         (二)土地利用和征地拆遷情況; 
         (三)建設資金籌集和管理使用情況;
         (四)招投標和合同管理情況; 
         (五)設備、物資和材料采購情況; 
         (六)工程質(zhì)量、造價(jià)、進(jìn)度、安全控制和環(huán)境保護情況;
         (七)項目目標實(shí)現情況;
         (八)有關(guān)政策措施執行和規劃實(shí)施情況;
         (九)其他需要了解掌握的情況。審計組應當在進(jìn)點(diǎn)前做好與審計事項相關(guān)信息、資料的收集整理工作。
    第十八條 審計組應當加強現場(chǎng)審計實(shí)施管理,保證審計深度,提高審計效率,實(shí)現審計目標。審計組現場(chǎng)審計實(shí)施管理的重點(diǎn)包括:
         (一)審計資源向重要審計事項集中;
         (二)工程審計人員和財務(wù)審計人員密切配合;
         (三)重視投資建設管理相關(guān)單位及工程現場(chǎng)的延伸調查;
         (四)審計技術(shù)、手段和方法的合理運用,獲取有效的審計證據,按規定作出審計記錄;
         (五)審計掌握信息真實(shí)性和價(jià)值的分析判斷;
         (六)加強與審計項目所在地審計機關(guān)的溝通聯(lián)系,取得必要的協(xié)助支持;
         (七)根據審計實(shí)施情況采取有效的應對措施。


第四章 審計整改和成果運用

    第十九條 審計組實(shí)施審計或者專(zhuān)項審計調查后,應當向派出審計組的審計機關(guān)提交審計報告。審計機關(guān)審定審計組的審計報告后,應當向被審計單位或被調查單位出具審計報告。審計機關(guān)應當督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據審計結果進(jìn)行整改。
    第二十條 審計機關(guān)在法定職權范圍內對審計發(fā)現的違法違規問(wèn)題進(jìn)行處理處罰;對審計發(fā)現的違法違紀案件線(xiàn)索,應當及時(shí)移送司法機關(guān)或紀檢監察等機關(guān)處理;對不屬于審計管轄范圍內的、應當依法由其他有關(guān)部門(mén)糾正、處理處罰的事項,應當移送有關(guān)部門(mén)處理。
    第二十一條 審計機關(guān)在審計中發(fā)現政府投資建設管理相關(guān)部門(mén)和單位履行職責不到位,應當依法追究其責任,或者向本級人民政府、有關(guān)主管部門(mén)反映情況,提出建議。
    第二十二條 審計組在審計實(shí)施過(guò)程中,應當及時(shí)督促被審計單位整改審計發(fā)現的問(wèn)題,邊審計邊整改。跟蹤審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題,應當以審計機關(guān)的名義向被審計單位發(fā)出整改意見(jiàn)書(shū),督促其在項目建設過(guò)程中及時(shí)糾正。
    第二十三條 審計機關(guān)應當及時(shí)向本級人民政府報告重點(diǎn)投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調查的結果,并通報有關(guān)部門(mén)。審計機關(guān)向本級人民政府報告投資審計結果,應當同時(shí)針對審計發(fā)現問(wèn)題提出可操作的意見(jiàn)建議。投資審計中發(fā)現的重大問(wèn)題,應當納入本級預算執行審計結果報告。
    第二十四條 下一級審計機關(guān)應當按規定向上一級審計機關(guān)報告政府重點(diǎn)投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調查的結果,上一級審計機關(guān)應當加強審計結果的整合運用。上級審計機關(guān)運用下級審計機關(guān)的審計結果,應當履行告知義務(wù)。
    第二十五條 審計機關(guān)應當依法實(shí)行公告制度,及時(shí)客觀(guān)公正地向社會(huì )公告投資審計結果及整改情況。除涉及國家秘密和商業(yè)秘密外,原則上所有政府重點(diǎn)投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調查的結果及整改情況,都要按程序向社會(huì )公告。


第五章 審計質(zhì)量與風(fēng)險控制

    第二十六條 審計機關(guān)應當健全投資審計質(zhì)量控制制度,按規定對投資審計業(yè)務(wù)實(shí)行分級質(zhì)量控制,確保作出恰當的審計結論和依法進(jìn)行處理處罰,防范審計風(fēng)險。
    第二十七條 審計機關(guān)直接審計,參加審計的外聘人員應當作為審計組成員予以明確,但不得擔任審計組組長(cháng)、副組長(cháng)和主審。組織審計項目的審計組成員中,審計機關(guān)人員一般不應少于2人,且審計組組長(cháng)必須由審計機關(guān)人員擔任。
    第二十八條 審計機關(guān)應當加強對由其組織和聘請參與審計的社會(huì )中介機構及外部人員的指導、監督和管理,明確有關(guān)權利義務(wù),嚴格控制審計質(zhì)量。
    第二十九條 采取跟蹤審計方式實(shí)施審計的,審計機關(guān)應當加強對跟蹤審計行為的監管,促使審計人員保持應有的獨立性和職業(yè)謹慎,不能超越職權范圍簽署相關(guān)意見(jiàn)和直接參與建設項目的日常管理。
    第三十條 審計機關(guān)應當加強投資審計廉政風(fēng)險防控工作和投資審計人員職業(yè)道德教育,針對投資審計容易出現廉政風(fēng)險的環(huán)節,強化內部控制和管理,確保嚴格執行審計紀律,維護審計機關(guān)廉潔從審良好形象。


第六章 附則

    第三十一條 省審計廳根據全省投資審計工作需要,依照本管理辦法制定有關(guān):通、水利、能源、房建和城市基礎設施等建設項目的審計操作規程。
    第三十二條 本管理辦法由省審計廳負責解釋。
    第三十三條 本管理辦法自印發(fā)之日起施行。

浙江省投資審計管理辦法

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第一章 總則
    第一條 為了進(jìn)一步加強投資審計工作,規范審計行為,提升審計價(jià)值,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準則》、《政府投資項目審計規定》(審投發(fā)〔2010〕173號)和《浙江省國家建設項目審計辦法》(省政府令第146號)等有關(guān)規定,結合我省實(shí)際,制定本管理辦法。
    第二條 審計機關(guān)對政府投資項目的預算執行情況和決算進(jìn)行審計,包括對建設項目的總預算或者概算的執行情況、年度預算的執行情況和年度決算、單項工程結算、項目竣工決算等的審計,以及對與政府投資有關(guān)的特定事項進(jìn)行審計調查,適用本辦法。
    第三條 本辦法所稱(chēng)政府投資項目,是指政府投資和以政府投資為主的建設項目,包括利用下列資金所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資項目:
         (一)財政預算安排的建設資金;
         (二)納入財政預算管理的專(zhuān)項建設資金;
         (三)政府融資以及利用國債的資金;
         (四)國際金融組織和外國政府的貸款、贈款;
         (五)轉讓、出售、拍賣(mài)國有資產(chǎn)及其經(jīng)營(yíng)權所得的國有資產(chǎn)權益收入;
         (六)土地使用權出讓金;
         (七)法律、法規規定的其他政府性資金。
    第四條 本辦法所稱(chēng)與政府投資有關(guān)的特定事項,包括:政府投資相關(guān)政策、法規、制度的執行情況及效果;行業(yè)監管情況及績(jì)效;投資領(lǐng)域存在的普遍性、傾向性問(wèn)題;其他與政府投資密切相關(guān)的事項等。
    第五條 投資審計以維護經(jīng)濟發(fā)展安全,規范投資領(lǐng)域市場(chǎng)秩序,提高政府投資建設管理水平和績(jì)效,促進(jìn)投資領(lǐng)域廉政建設,推進(jìn)深化投資體制改革為目標。審計機關(guān)應當堅持以績(jì)效審計為發(fā)展方向,真實(shí)性、合法性、效益性相統一,監督與服務(wù)并重,依法開(kāi)展單項工程結算審計、預算執行情況審計、竣工決算審計、跟蹤審計以及專(zhuān)項審計調查,全面履行投資審計職責。
    第六條 審計機關(guān)履行投資審計職責,應當從揭露問(wèn)題入手,以解決問(wèn)題為目的,充分發(fā)揮建設性作用。重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題:
         (一)重大違法、違規和涉嫌犯罪的問(wèn)題;
         (二)嚴重損失浪費和政府性資產(chǎn)流失的問(wèn)題;
         (三)工程質(zhì)量問(wèn)題;
         (四)侵害公共利益的問(wèn)題;
         (五)關(guān)系經(jīng)濟安全、環(huán)境安全、生命財產(chǎn)安全及其他方面安全的問(wèn)題;
         (六)投資管理體制、機制、制度方面的問(wèn)題;
         (七)其他需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。
    第七條 確定政府投資項目的審計管轄主體應遵循下列規定:
         (一)政府投資項目原則上由對主要投資主體有審計管轄權的審計機關(guān)進(jìn)行審計監督;
         (二)上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內的項目授權下級審計機關(guān)審計,也可以直接審計下級審計機關(guān)審計管轄范圍內的項目,但應避免不必要的重復審計;
         (三)下級審計機關(guān)需要對上級審計機關(guān)審計管轄范圍內的項目進(jìn)行審計,應當事先提出授權申請,報有管轄權的上級審計機關(guān)審批;
         (四)市、縣(市、區)審計機關(guān)對在當地建設的、省本級政府性資金投入在2000萬(wàn)元以下的省重點(diǎn)建設項目進(jìn)行審計,不需另行經(jīng)過(guò)省審計廳授權;對省本級政府性資金投入超過(guò)2000萬(wàn)元的項目的審計,均需報請省審計廳授權。前述審計的計劃和結果需報省審計廳備案。高速公路等省重點(diǎn)交通建設項目按照省交通運輸廳、省審計廳有關(guān)交通項目全過(guò)程跟蹤審計監督的意見(jiàn)執行。
    第八條 審計機關(guān)依法獨立行使審計監督權,對依法屬于審計機關(guān)審計監督對象的單位、項目、資金進(jìn)行審計,不受其他行政機關(guān)、社會(huì )團體和個(gè)人的干涉。
審計機關(guān)應當重視發(fā)揮內部審計在投資監督上的作用,加強工作協(xié)作,依法進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查和監督,幫助建立健全內部審計機制。審計機關(guān)在對政府投資項目進(jìn)行審計時(shí),應當依法對社會(huì )中介機構出具的與政府投資項目有關(guān)的審計報告進(jìn)行核查。

    第九條 審計機關(guān)應當以投資審計管理信息化和項目審計信息化為重點(diǎn),加強相關(guān)基礎平臺、信息庫、方法體系建設,切實(shí)提升投資審計信息化發(fā)展水平。


第二章 審計計劃
    第十條 審計機關(guān)根據本級人民政府的要求、上級審計機關(guān)的工作規劃和具體安排,按照圍繞中心、突出重點(diǎn)、績(jì)效優(yōu)先、統籌資源、確保質(zhì)量的原則,按必要的程序編制年度投資審計項目計劃,著(zhù)力提高投資審計工作績(jì)效。
    第十一條 審計機關(guān)編制年度投資審計項目計劃,應當綜合考慮以下事項:
         (一)審計重點(diǎn)的確定。各級政府及其發(fā)展改革部門(mén)審批的政府重點(diǎn)投資項目、與政府投資有關(guān)的重要事項,應當作為投資審計重點(diǎn);
         (二)竣工決算必審制的落實(shí)。審計機關(guān)應當認真貫徹落實(shí)《浙江省國家建設項目審計辦法》關(guān)于竣工決算審計的規定,優(yōu)先選擇政府投入大、社會(huì )關(guān)注度高的重點(diǎn)投資項目進(jìn)行竣工決算審計;
         (三)跟蹤審計的實(shí)施。審計機關(guān)可以根據政府投資項目情況,有重點(diǎn)地對項目進(jìn)行跟蹤審計;
         (四)與其他專(zhuān)業(yè)審計的結合。審計機關(guān)應當加強投資審計與其他專(zhuān)業(yè)審計的結合,從宏觀(guān)上把握政府性資金的投資結構、配置效率,關(guān)注項目建設管理以及建成后的資產(chǎn)管理和運營(yíng)情況;
         (五)同步審計項目的安排。省、市審計機關(guān)應當重視發(fā)揮同步審計作用,根據需要適量安排投資同步審計項目,下級審計機關(guān)應當按照上級審計機關(guān)的要求完成同步審計任務(wù)、上報審計結果。
    第十二條 對政府投資項目的審計,審計機關(guān)應當在年度計劃中明確審計實(shí)施的具體方式,包括直接審計和組織審計:
         (一)直接審計。即由審計機關(guān)直接進(jìn)行審計;
         (二)組織審計。審計機關(guān)按規定組織社會(huì )中介機構進(jìn)行審計。對投資額在5000萬(wàn)元以上的省本級政府投資項目的審計,由省審計廳負責,其中重特大項目由省審計廳直接審計,其余項目由省審計廳按照公開(kāi)透明原則安排社會(huì )中介機構進(jìn)行組織審計;投資額不超過(guò)5000萬(wàn)元的項目由行業(yè)主管部門(mén)或者建設單位自行委托社會(huì )中介機構進(jìn)行審計,省審計廳應當加強對審計結果的抽查復核。
    第十三條 審計機關(guān)直接審計,可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計或者提供技術(shù)支持、專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)、專(zhuān)業(yè)鑒定等服務(wù)。審計機關(guān)聘請外部人員實(shí)行計劃管理,外聘經(jīng)費應納入單位年度預算。
    第十四條 審計機關(guān)安排組織審計,應當通過(guò)公開(kāi)招標方式擇優(yōu)選擇合格的社會(huì )中介機構作為協(xié)審單位。組織審計經(jīng)費原則上應由審計機關(guān)通過(guò)財政預算安排。


第三章 審計實(shí)施

    第十五條 審計機關(guān)開(kāi)展政府投資項目審計,應當在審計通知書(shū)中明確,實(shí)施審計中將對與項目直接有關(guān)的設計、施工、監理、供貨等單位取得項目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調查。
    第十六條 審計組應當在審計進(jìn)點(diǎn)前,調查了解被審計單位及其相關(guān)情況,明確審計目標,根據審計目標確定審計范圍、內容和重點(diǎn),提出審計措施和工作要求。調查時(shí)應當督促檢查被審計單位審計基礎資料的準備工作。
    第十七條 對政府投資項目的審計,審計組應當在審計進(jìn)點(diǎn)前調查了解以下基本情況:
         (一)項目決策和履行基本建設程序情況;
         (二)土地利用和征地拆遷情況; 
         (三)建設資金籌集和管理使用情況;
         (四)招投標和合同管理情況; 
         (五)設備、物資和材料采購情況; 
         (六)工程質(zhì)量、造價(jià)、進(jìn)度、安全控制和環(huán)境保護情況;
         (七)項目目標實(shí)現情況;
         (八)有關(guān)政策措施執行和規劃實(shí)施情況;
         (九)其他需要了解掌握的情況。審計組應當在進(jìn)點(diǎn)前做好與審計事項相關(guān)信息、資料的收集整理工作。
    第十八條 審計組應當加強現場(chǎng)審計實(shí)施管理,保證審計深度,提高審計效率,實(shí)現審計目標。審計組現場(chǎng)審計實(shí)施管理的重點(diǎn)包括:
         (一)審計資源向重要審計事項集中;
         (二)工程審計人員和財務(wù)審計人員密切配合;
         (三)重視投資建設管理相關(guān)單位及工程現場(chǎng)的延伸調查;
         (四)審計技術(shù)、手段和方法的合理運用,獲取有效的審計證據,按規定作出審計記錄;
         (五)審計掌握信息真實(shí)性和價(jià)值的分析判斷;
         (六)加強與審計項目所在地審計機關(guān)的溝通聯(lián)系,取得必要的協(xié)助支持;
         (七)根據審計實(shí)施情況采取有效的應對措施。


第四章 審計整改和成果運用

    第十九條 審計組實(shí)施審計或者專(zhuān)項審計調查后,應當向派出審計組的審計機關(guān)提交審計報告。審計機關(guān)審定審計組的審計報告后,應當向被審計單位或被調查單位出具審計報告。審計機關(guān)應當督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據審計結果進(jìn)行整改。
    第二十條 審計機關(guān)在法定職權范圍內對審計發(fā)現的違法違規問(wèn)題進(jìn)行處理處罰;對審計發(fā)現的違法違紀案件線(xiàn)索,應當及時(shí)移送司法機關(guān)或紀檢監察等機關(guān)處理;對不屬于審計管轄范圍內的、應當依法由其他有關(guān)部門(mén)糾正、處理處罰的事項,應當移送有關(guān)部門(mén)處理。
    第二十一條 審計機關(guān)在審計中發(fā)現政府投資建設管理相關(guān)部門(mén)和單位履行職責不到位,應當依法追究其責任,或者向本級人民政府、有關(guān)主管部門(mén)反映情況,提出建議。
    第二十二條 審計組在審計實(shí)施過(guò)程中,應當及時(shí)督促被審計單位整改審計發(fā)現的問(wèn)題,邊審計邊整改。跟蹤審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題,應當以審計機關(guān)的名義向被審計單位發(fā)出整改意見(jiàn)書(shū),督促其在項目建設過(guò)程中及時(shí)糾正。
    第二十三條 審計機關(guān)應當及時(shí)向本級人民政府報告重點(diǎn)投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調查的結果,并通報有關(guān)部門(mén)。審計機關(guān)向本級人民政府報告投資審計結果,應當同時(shí)針對審計發(fā)現問(wèn)題提出可操作的意見(jiàn)建議。投資審計中發(fā)現的重大問(wèn)題,應當納入本級預算執行審計結果報告。
    第二十四條 下一級審計機關(guān)應當按規定向上一級審計機關(guān)報告政府重點(diǎn)投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調查的結果,上一級審計機關(guān)應當加強審計結果的整合運用。上級審計機關(guān)運用下級審計機關(guān)的審計結果,應當履行告知義務(wù)。
    第二十五條 審計機關(guān)應當依法實(shí)行公告制度,及時(shí)客觀(guān)公正地向社會(huì )公告投資審計結果及整改情況。除涉及國家秘密和商業(yè)秘密外,原則上所有政府重點(diǎn)投資項目審計、與政府投資有關(guān)的重要事項調查的結果及整改情況,都要按程序向社會(huì )公告。


第五章 審計質(zhì)量與風(fēng)險控制

    第二十六條 審計機關(guān)應當健全投資審計質(zhì)量控制制度,按規定對投資審計業(yè)務(wù)實(shí)行分級質(zhì)量控制,確保作出恰當的審計結論和依法進(jìn)行處理處罰,防范審計風(fēng)險。
    第二十七條 審計機關(guān)直接審計,參加審計的外聘人員應當作為審計組成員予以明確,但不得擔任審計組組長(cháng)、副組長(cháng)和主審。組織審計項目的審計組成員中,審計機關(guān)人員一般不應少于2人,且審計組組長(cháng)必須由審計機關(guān)人員擔任。
    第二十八條 審計機關(guān)應當加強對由其組織和聘請參與審計的社會(huì )中介機構及外部人員的指導、監督和管理,明確有關(guān)權利義務(wù),嚴格控制審計質(zhì)量。
    第二十九條 采取跟蹤審計方式實(shí)施審計的,審計機關(guān)應當加強對跟蹤審計行為的監管,促使審計人員保持應有的獨立性和職業(yè)謹慎,不能超越職權范圍簽署相關(guān)意見(jiàn)和直接參與建設項目的日常管理。
    第三十條 審計機關(guān)應當加強投資審計廉政風(fēng)險防控工作和投資審計人員職業(yè)道德教育,針對投資審計容易出現廉政風(fēng)險的環(huán)節,強化內部控制和管理,確保嚴格執行審計紀律,維護審計機關(guān)廉潔從審良好形象。


第六章 附則

    第三十一條 省審計廳根據全省投資審計工作需要,依照本管理辦法制定有關(guān):通、水利、能源、房建和城市基礎設施等建設項目的審計操作規程。
    第三十二條 本管理辦法由省審計廳負責解釋。
    第三十三條 本管理辦法自印發(fā)之日起施行。

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